Автоматизация и консалтинг на базе продуктов «1С» iso 9001:2008  
АФМ-Серверс Делаем сложное понятным  
+7 (499) 455-09-05  
  

Подготовка данных по МСФО

Нам доверяют: ОАО «ФСК-ЕЭС», ОАО «ОГК-3»

Расчет стоимости объектов основных средств (ОС), оборудования для монтажа, и объектов незавершенного строительства (НЗС) в соответствие с МСФО

Российские предприятия все чаще используют преимущества МСФО для более объективного анализа своего состояния и деятельности. Для многих из них предоставление отчетности по МСФО является обязательным требованием. Принципы и правила, заложенные в систему МСФО, позволяют получить наиболее адекватную действительности финансовую информацию, характеризующую состояние предприятия или группы предприятий. Тем самым отчетность по МСФО дает информацию для подготовки обоснованных управленческих решений.

Для компаний, основными зарабатывающими активами которых являются объекты основных средств, здания и сооружения оценка их стоимости по МСФО является актуальной и сложной задачей.

Работая много лет с крупнейшими российскими предприятиями энергетики ОАО «ФСК ЕЭС» и ОАО «ОГК-3», компания «АФМ-Серверс» накопила значительный опыт выполнения расчетов для отражения по МСФО исторической и справедливой стоимостей основных средств и объектов незавершенного строительства.


Рассмотрим типичную постановку задачи для расчетов по МСФО:

На некоторую дату, называемую датой переоценки, имеются данные аудиторской компании-Оценщика по справедливой стоимости основных средств компании. Необходимо: используя данные российского бухгалтерского учета, получить историческую и справедливую стоимость ОС и НЗС на некоторую новую актуальную дату. Такой датой может быть, например, начало текущего года.

Основная сложность при таких расчетах заключается в отслеживании изменения стоимости объектов за период за счет амортизации, а также происходящих с ними событий: монтажа, ввода в эксплуатацию, разукрупнения, списания и.т.п. Все эти события отражены по российским стандартам в действовавшей в этот период автоматизированной системе бухгалтерского учета (или во множестве учетных систем отдельных филиалов).

Кто предоставляет методику расчета?

Подход к оценке стоимости по МСФО описан в Стандартах международной отчетности, но адаптацией для конкретного предприятия как правило занимается нанятая им аудиторская компания.

Почему аудиторская компания сама не выполняет такие расчеты?

Нанятые предприятием команды аудиторов состоят обычно из специалистов-методологов. Проведение расчетов на огромном количестве данных требует работы с информационными системами Заказчика, программирования обработок для сортировки, анализа данных, алгоритмизации расчетов. Нередко необходимо взаимодействия с командой внедрения ERP-системы Заказчика. Это специфическая работа на стыке методологии учета и обработки данных или, говоря наукообразным языком, междисциплинарная область.

Крупные аудиторские компании имеют в своем составе подразделения по внедрению автоматизированных систем и могут выполнить весь цикл работ. Однако, «АФМ-Серверс», являясь относительно небольшой специализированной компанией, выполнит эту работу дешевле, а, возможно, и существенно быстрее, благодаря значительному опыту таких расчетов.

Для чего, кроме собственно самой отчетности, могут быть необходимы расчеты МСФО?

Приведенная выше постановка задачи особенно актуальна, если с начала года в промышленную эксплуатацию вводится ЕRP-система, которая будет поддерживать параллельный расчет по МСФО. В этом случае ее необходимо инициализировать начальными данными, которые (при отсутствии данных оценщика на момент продуктивного старта ERP-системы) могут быть получены расчетным путем. Для загрузки в ERP-систему сведений по справедливой и исторической стоимости должны быть подготовлены в форматах, предоставленных группой по внедрению ERP.

Таким образом, в расчетах по МСФО участвуют следующие заинтересованные стороны:

  • Департамент учета и отчетности Заказчика. Является функциональным заказчиком и потребителями результатов работ. Предоставляет исходные данные для проведения расчетов;
  • Служба ИТ – заказчика. Предоставляет доступ к историческим данным учетных систем и, если необходимо, к самим системам;
  • Аудиторская компания. Разрабатывает адаптированную методику расчетов;
  • Исполнитель расчетов (АФМ-Серверс предлагает на эту роль группу специалистов);
  • Если в компании внедряется новая ЕRP-cистема, то к работе подключается проектная группа внедрения, которая должна загрузить в нее результаты расчетов по МСФО.

Рассмотрим более детально состав работ «АФМ-Серверс» при проведении расчетов по МСФО

Расчет включает следующие задачи, которые выполняются в приведенной последовательности:

  • Анализ данных Оценщика по переоценке объектов оборудования к установке, объектов незавершенного строительства и ОС в эксплуатации на предмет корректности данных в части сумм бухгалтерского учета на дату переоценки;
  • Автоматическое распределение справедливой стоимости и накопленной амортизации по инвентарным объектам основных средств на дату переоценки (для случаев переоценки групп ОС);
  • Отражение движений по МСФО по операциям монтажа оборудования за заданный период для формирования списка оборудования к установке, по справедливой стоимости в МСФО на требуемую дату и формированию стоимости МСФО смонтированного оборудования;
  • Автоматическое распределение справедливой стоимости титулов НЗС на дату переоценки по инвентарным объектам учета;
  • Отражение движений по МСФО по операциям ввода в эксплуатацию объектов незавершенного строительства за заданный период для формирования перечня объектов НЗС, по справедливой стоимости в МСФО на окончание периода и формированию стоимости МСФО введенных в эксплуатацию объектов основных средств;
  • Отражение операций по МСФО по объектам основных средств на основе движений РСБУ для получения стоимости ОС в МСФО на окончание периода;
  • Расчет амортизации по справедливой стоимости ОС в МСФО за заданный период;
  • Определение первоначальной, исторической стоимости объектов основных средств на дату переоценки;
  • Расчет амортизации по исторической стоимости ОС за заданный период;
  • Подготовка данных для отражения эффектов переоценки;
  • Подготовка данных для учета резерва на экономическое обесценение;
  • Подготовка файлов данных по объектам оборудования для монтажа, ОС и НЗС для загрузки в учетную систему исторической и справедливой стоимостей на заданную дату;
  • Проверка файлов данных передачи для загрузки в учетную систему исторической и справедливой стоимостей на предмет корректности в части сумм бухгалтерского учета.

Уточним, что и как необходимо выполнить проектной команде «АФМ-Серверс» для решения этих задач:

  • Прежде всего, необходимо провести сопоставление объектов оборудования к установке, титулов незавершенного строительства и объектов основных средств в файлах Оценщика с данными учетных систем на дату переоценки. Провести подробный анализ выявленных расхождений совместно с представителями Заказчика.
  • Провести по объектную сверку сумм бухгалтерского учета в файлах Оценщика и в учетных системах БУ на дату переоценки объектов оборудования к установке, титулов незавершенного строительства и объектов основных средств. Провести подробный анализ выявленных расхождений совместно с представителями Заказчика.
  • Провести распределение сумм переоценки титулов незавершенного строительства по объектам учета НСЗ согласно Методике учета, принятой Заказчиком (методика готовиться аудиторской компанией).
  • Согласно методике учета в МСФО объектов оборудования к установке, ОС и НЗС провести подготовку данных о справедливой и исторической стоимости объектов на окончание периода.
  • Для формирования движений по объектам оборудования к установке, ОС и НЗС исходные данные за период следует получить из исторических учетных систем.
  • В качестве исходных данных для расчета амортизации по объектам основных средств в МСФО за заданный период следует рассматривать события: ввод в эксплуатацию ОС, реконструкция и модернизация ОС, выбытие ОС, разукрупнение и другие отраженные в учете события.
  • Подготовить файлы передачи данных об исторической и справедливой стоимости объектов оборудования к установке, ОС и НЗС в форматах для автоматической загрузки в новую учетную систему Заказчика;
  • Данные на окончание периода должны содержать сведенья о всех объектам оборудования к установке, основных средствах и объектах незавершенного строительства, которые числятся в БУ на окончание периода, оценка МСФО которых отличается от оценки в РСБУ. Для основных средств так же существенным является различие сроков полезного использования МСФО и РСБУ;
  • Данные в учетную систему Заказчика по основным средствам в файлах выгрузки/загрузки следует передавать по каждому объекту с данными об остаточной стоимости в МСФО и остаточному сроку в МСФО;
  • Расчет амортизации и движения для МСФО по исторической и справедливой стоимости должны быть произведены в базе данных, которая предоставляет возможность анализа этих показателей для каждого отчетного периода, как по каждому объекту, так и в целом сводными показателями. Оценки каждого объекта в такой информационной базе должны вестись независимо для исторической стоимости, справедливой стоимости и стоимости по РСБУ. Это позволит производить независимый анализ и сравнение этих показателей. Для каждого отчетного периода в базе данных должна быть возможность предоставлять информацию об остаточной стоимости объектов на дату конца периода. Для анализа данных по МСФО компания «АФМ-Серверс» предпочитает использовать информационные системы собственной разработки на платформе 1С.